證券時報記者 胡敏文

7月1日，《中國注冊會計師獨立性準(zhǔn)則第1號——財務(wù)報表審計和審閱業(yè)務(wù)對獨立性的要求》正式施行，我國注冊會計師行業(yè)獨立性監(jiān)管邁入制度化新階段。

獨立性是審計業(yè)務(wù)的靈魂所在。2020年12月，中注協(xié)對《中國注冊會計師職業(yè)道德守則（2020）》予以修訂發(fā)布，對提升注冊會計師職業(yè)道德水平發(fā)揮了積極作用。然而，在近年的監(jiān)管案例中，會計師事務(wù)所及注冊會計師違反獨立性要求的情況不時出現(xiàn)，獨立性缺失成為審計失敗的重要誘因。這一議題也受到了監(jiān)管機構(gòu)與社會公眾的高度關(guān)注。

獨立性準(zhǔn)則蘊含多個看點：一方面，與我國現(xiàn)行法律法規(guī)體系有機銜接，在具體規(guī)定方面彰顯中國特色；另一方面，注重將國際守則的先進(jìn)成果與國內(nèi)的執(zhí)業(yè)實踐相結(jié)合，某些條款比國際守則更加嚴(yán)格，體現(xiàn)我國從嚴(yán)打擊資本市場財務(wù)造假的決心。

在實務(wù)規(guī)范層面，從審計收費、禮品和款待、經(jīng)濟利益到人員關(guān)系等具體場景均制定詳盡細(xì)則；公眾利益實體范圍進(jìn)一步拓展，中央企業(yè)集團公司、公開交易實體、以吸收公眾存款或提供保險為主要職能的實體等涉及廣泛公眾利益的主體，均被納入獨立性監(jiān)管范疇。

針對行業(yè)監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的實際問題，準(zhǔn)則作出多項針對性規(guī)定，例如明確禁止會計師事務(wù)所代審計客戶編制財務(wù)報表或附注，切斷“既當(dāng)運動員又當(dāng)裁判”的利益鏈條；嚴(yán)令禁止以或有收費方式提供審計服務(wù)，從經(jīng)濟機制上杜絕獨立性妥協(xié)的可能性。

此次改革通過體系化制度創(chuàng)新，將“實質(zhì)獨立”這一主觀職業(yè)操守轉(zhuǎn)化為可量化的客觀合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)。站在行業(yè)發(fā)展視角，新規(guī)的實施將推動注冊會計師行業(yè)向?qū)I(yè)化、規(guī)范化方向深度轉(zhuǎn)型。當(dāng)獨立性成為不可觸碰的行業(yè)底線，審計才能真正回歸資本市場“看門人”角色。這場從制度設(shè)計到實踐落地的深度變革，既是對行業(yè)發(fā)展痛點的精準(zhǔn)回應(yīng)，也是重塑審計公信力、推動市場生態(tài)優(yōu)化的必然選擇。